基于营改增下的高校税务筹划研究

摘 要：营改增是我国一项重要的税收调整举措，对于企事业单位的经营和发展，有着十分深远的影响。在营改增的背景下，各个企业事业单位，尤其是各类事业单位，都应当做好相应的税务筹划工作，进而确保自身良好的发展。高校作为一个特殊的事业单位，在营改增的税收政策调整之下，在税务方面也受到了较大的影响。对此，基于营改增下，高校应当首先对税务筹划目标加以明确，进而采取有效的措施开展税务筹划，提高税收筹划管理水平，促进高校良好的发展。

关键词：营改增;高校;税务筹划

税收是国家财政最重要的来源渠道之一，良好的税收体制和政策，对于市场经济的发展有着很大的促进作用。对于社会中的企事业单位来说，依法纳税是应尽的义务，而纳税成本也是企事业单位不得不考虑的问题。特别是对于很多事业单位来说，资金的来源非常有限，因而开展有效的税务筹划，合理降低税务成本，对于自身发展是非常重要的。高校作为一个特殊的事业单位，在营改增的背景之下，为了合理合法的降低税务负担，为教学科研工作保证更加充足的资金，就应当积极进行税务筹划。

一、国家营改增税务政策的实施

营改增是我国近年来实施的一项非常重要的税收政策，在可持续战略大力推动的背景下，我国将产业发展模式积极转变，减少了资源消耗换取经济增长的情况，对于服务业等第三产业大力扶持。对经济结构的调整，采取税务体制改革是非常有效的。我国在2011年颁布了相关法案，在国家层面上开展营改增，将很多行业营业税减免，转变为增值税，为很多行业带来了新的发展机遇。在现代服务行业、交通运输行业等一些行业中，已经积极开始了运作。高校也是社会中重要的事业单位之一，发挥着推动科技进步、培养优秀人才的重任。因此从某种角度上来说，高校可看做科技服务的性质，因而也需要面临营改增的转变。通过营改增能够帮助高校降低税务负担，拥有更多的教育资金，积极推动教育事业发展。

二、营改增对高校税务筹划的影响

对于高校税务筹划来说，营改增税务政策的实施，带来了很多方面的影响，例如对高校整体税负的影响，对高校会计核算的影响，对高校财务管理的影响等。高校根据规模等综合情况，可以划分为小规模纳税人、一般纳税人等。而在会计主体不同的情况下，也有不同的纳税标准，进而在税负方面会有较大差距。小规模纳税人税率是3%，相比之前营业税下降。而一般纳税人短期内会增加高校税负，增加税负压力。营改增下会计科目设置发生变化，形成了2个一级科目，5个二级科目。对发票产生影响，先开票后进行资金拨付，没有收到资金，先行垫付税款。款到开票的，资金拨付同时将增值税扣除。产生了增值税进项税抵扣，节省了税费开支。同时改变了高校收入确认，更为合理。会计核算改变后，财务管理制度体系，也要重新修订，使其与当前税制更加适合。

二、营改增下高校税务筹划的目标

在营改增的背景之下，高校税务筹划应当设定明确的目标，具体来说，主要是要达到最小化的税负和纳税风险，实现最稻花的资金使用效益。税务筹划的初始动因，就是达到最小化的税负。而高校在營改增之后，相关项目税率从以往的5%营业税，转变为一般纳税人6%、小规模纳税人3%的增值税。而根据增值税相关规定，高校可选择小规模纳税人，从而节省了2%的税率。高校应通过税务筹划，对纳税风险进行评估，并尽量缩小。阶段性税收政策调整变化，以及高校自身内外部环境变化等，都可能影响税务筹划，因此必须要达到纳税风险最小化的目标，以免对高校造成损失。高校目前面临着内涵建设、规模扩张等多方面的需求，因此对资金使用效益的提高，也是高校税务筹划的重要目标。在税务筹划中，利用进项税额提早抵扣、纳税延迟等合法手段，将资金时间价值充分挖掘，进而提高资金使用效益。

三、营改增下高校税务筹划的措施

（一）提升税收筹划意识

不单单是高校财务管理人员，还有政府部门、社会公众等，都需要对税收筹划意识进行提升。对于高校财务管理人员，基于营改增下，要对相关税收政策加以了解，在营改增的背景下，实现自己税收筹划思想的转变，进一步提高对税收筹划的重视。另外，高校领导也要注重强化税收筹划意识，提高对相关工作的支持力度，确保高校税收筹划能够顺利开展，并取得理想效果。在高校中，形成良好的税务筹划环境，保证工作的有效完成。

（二）完善财务管理制度

对高校财务管理制度加以完善，促使高校财务管理水平的提升，为营改增下高校税务筹划提供良好的保障。高校应当在学校财务管理当中，纳入财务管理制度的建设和完善，同时详细梳理制度相关内容，让税收筹划能够拥有良好的规范和依据。高校一方面对财务管理制度进行完善，另一方面也要结合自身实际情况，基于自身会计主体的属性，来开展税收筹划工作，准确把握工作中的重点内容。在高校运转过程总，结合自身会计主体属性和实际执行情况，对固定资产加速折旧、销售方式、采购方式、合作单位等合理选择。可通过对外部专家的咨询提高工作有效性。同时，应根据反馈结果做出适时调整，不断的完善和优化财务管理制度，让高校拥有更加完善系统的财务管理框架，进而保证税务筹划的良好效果。

（三）强化发票规范管理

高校应强化发票规范管理工作，采取严格的管理制度管理相关票据。在税务筹划中，发票是重要的参考及凭证，所以对于高校税务筹划来说，发票的规范管理，提供了重要的保障与基础。高校在财务管理工作中，对于增值税及其它相关发票，都要采取规范措施管理，专门安排管理人员，明确规定岗位职责、运作流程等，使发票的开具、报销、使用、销毁等都有专人负责。同时要完善管理归档工作，依据法律规定年限，做好相关处理，保证所有发票处置的正确性，让增值税发票等能够得到合理合法的应用，为高校税务筹划提供支持。

（四）争取税收政策优惠

高校税务筹划工作中，应当积极争取相关的政策优惠，加强与政府部门的联系，向相关部门积极反映问题，发挥自身的优势来获取更多的政策支持，进而更好的开展税务筹划工作。高校在营改增下开展税务筹划的过程总，对于存在的疑惑、问题等做好记录整理，分析相关税收政策中不够完善、不够明确的内容，向税务部门积极反映和提供建议，促使税收政策、税收制度的进一步完善。由于高校自身具有一定的特殊属性，因此可对相关部门政策优惠、政策支持大力争取，为税收筹划的开展提供更好的环境，进而取得良好的税务筹划效果。

五、结语

营改增是国家推行的重要的税务制度改革，总体上来说，对于社会市场经济发展来说是利大于弊，有着很大的推动作用。在新的税务体制之下，各单位都要积极性税务筹划，实现更为合理的纳税行为，促进自身良好发展。高校也是如此，在营改增之下，要考虑到对高校税务筹划的影响，进而结合自身情况，明确税务筹划的目的，最后采取有效措施，有效的开展税务筹划，保证自身的良好发展。

参考文献

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[3] 毛月焕.浅谈营改增下高校涉税科研经费管理及税务筹划——基于一般纳税人视角[J].财经界（学术版），2016（02）：274-275.

作者简介：何少雯（1987.05- ），女，汉族，广东广州人，中山大学南方学院，初级会计师，本科，研究方向：税务。

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