行政事业单位内部控制中存在问题研究及分析应对

摘 要：近年来，随着互联网、人工智能等新兴技术的飞速发展和广泛应用，信息化、智能化的管理在行政事业单位中迅速推广，传统的管理风险控制制度已不能适应新的发展，深刻认识新形势下的管理风险的严重性，进一步加强和完善行政事业单位内部风险控制制度成为当务之急。2012年11月29日，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》财会〔2012〕21号，在执行以来，取得了一定的成效，但是在实际应用中还存在不少问题。文章就行政事业单位内部控制工作中存在的问题进行研究分析。

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内部控制制度是协调、提高行政事业单位管理的重要措施，也是规范财务管理的有效途径。面对经济的飞速发展和新技术的广泛应用，行政事业单位的管理风险持续加大，不断健全和完善内部控制制度、确保行政事业单位有效健康的运行，不只是保障工作效益、经济效益、社会效益发展的重要措施，更是建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的近切需要。

一、行政事业单位健全内部控制体系的意义

内部控制是单位正常运行和持续发展的重要基础。健全的内部控制制度，不仅是确保单位经济活动合法合规、财务真实、资产安全、心中有数，保障单位业务稳健高效运行，推进行政事业单位发展建设的有力保障；还是加强权力运行制约和监督、预防腐败舞弊、实现国家治理的重要手段。

二、行政事业单位内部控制管理现状

（一）内控环境较薄弱。现代内控理论认为，内控环境的主要因素是人，行政事业单位内控环境主要是指领导层对内部控制的认识重视程度、事项决策机制的建立、各部门的设置合理性以及全体员工对内部控制的认识等。有的单位领导层没有充分认识到内部控制的重要性，缺乏对原理的真正了解，内部管理观念还停留在若干年前的社会状况中，感觉严格内控会造成自己不舒服、不自在，影响自己的领导权威。有的单位领导层虽然认识到了内部控制的重要性，但认为这是对领导的约束，所以在工作中消极推行，甚至想办法回避和绕开。有些单位由于人员配备较少，会出现一人多职的情况发生，导致没法做到不相容岗位的分离。

（二）风险意识不够强。由于行政事业单位不以营利为目的，所以对风险控制意识欠缺，没有较为健全的风险评估机制，无法对业务活动的风险进行定期梳理分析，更不能就单位可能存在风险提出各种风险解决方案，所有当一些不规范业务活动对单位造成一定的风险时，缺乏必要的应对措施，应对能力不足。

（三）管理制度不健全。大多数基层事业单位在内部控制管理方面缺乏完整的配套管理制度，也没有具体有效的操作流程，导致工作效率不高。有的单位虽然有较全面的内部控制制度，但缺乏科学的指导与严谨的思维管理，责任划分不明确，管理模糊，内部结构紊乱，推诿现象严重，工作效率低下。一些规模较小的行政事业单位，在内部控制方向有一些简单笼统的规章制度，没有具体细化，业务流程也相对简单，甚至一些较为重要的审批事项都没有相关审批环节，内部控制制度流于形式，主要是为了应付部门检查而设立。

（四）监督评价不到位。一是大部分行政事业单位没有内部监督评价机构和相应的机制，或设立的监督评价机构缺乏必要的独立性和权威性，没有起到监督评价作用。二是外部监督相对滞后，行政事业单位的外部监督部门主要是财政和审计部门，检查工作时受到时间和人员的限制，大部分是走形式和走过程，影响了政府监督的效力。

三、行政事业单位内部控制问题的分析应对

（一）改善内部控制环境。内部控制环境是行政事业单位实施内部控制的基础，内部控制的建立和有效运行，需要单位全体员工的共同参与和努力，要提高全体员工对内部控制的认识，尤其是领导层，首先要重视单位的内部控制建设，积极参与到内部控制建设来，根据工作性质进行深入的分析与研究，制定切实可行的管理制度，细化工作管理办法，深化工作管理要求。其次，要加强单位内部管理，建立单位奖惩制度，并对内部控制制度执行起到表率作用，营造一个良好的内部控制环境。

（二）加强风险防范意识。各单位内部控制应以风险防控为重点，认真梳理单位业务流程，将梳理出的业务流程与控制要求进行对比，确认业务流程中可能存在的风险并进行风险评估，重点关注内部控制薄弱环节和风险隐患，对关键流程、关键环节和关键岗位进行控制，明确责任主体，合理制定内部控制措施，有效防范风险。

（三）建立健全管理制度。要根据单位工作实际和业务流程，确定风险点，制定相应的工作与管理制度，明确职责，将制度责任层层分解，具体落实到每个部门、每个人，做到部门之间、人与人之间相互制约并相互独立，分工合理，保证各项管理制度能够有效的运行。

（四）加强监督评价机制。单位应当建立健全内部监督制度和公平有效的内部控制考评机制，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，确保内部监督的独立性、权威性。开展定期的内部监督审查，审查内部控制制度的执行情况，评价内控制度设计的效果和实施的有效性；及时发现内控工作存在的问题并提出改进建议。可以聘请社会中介机构进行监督评价，这样更能保证监督的独立性、权威性、有效性。建立有效的激励体制，加强内控考核评价结果在选拔任用、评先评优等工作中的应用，形成有效的内控成果转化机制。

四、结语

内部控制管理是行政事业发展的有效机制，在行政事业发展中，只有将内部管理与实际工作真正的融合，才能强力推进社会各项事业的发展。因此，各单位要不断的加强内部管理，积极整合单位内部结构，制定出科学、高效的工作制度，很抓工作落实，促进单位在社会主义事业中的整体竞争。

参考文献

[1] 赵崇辉.行政事业单位内部控制中存在的问题与对策[J].现代商业，2018（33）：119-120.

[2] 许丹.行政事业单位内部控制存在问题及对策分析[J].中国国际财经（中英文），2018（01）：85-86.

作者简介：柴红烨（1972.10- ），陕西省治沙研究所，会计师。

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